Berliner Testament

Es gibt verschiedene Varianten, wie sich Eheleute gegenseitig im Testament bedenken können: Variante (1): Das sogenannte Berliner Testament mit der gegenseitigen Erbeinsetzung der Eheleute führt zum Übergang aller Vermögenswerte des zuerst versterbenden Ehegatten auf den Längstlebenden, d.h. zu einer Vermögenskonzentration in der Hand des Längstlebenden. Bei Tod des Längstlebenden erben die Kinder nur von ihm und können daher nur einen Erbschaftsteuerfreibetrag von bis zu EUR 205.000  geltend machen. Ein gegenseitiges Ehegatten-Testament (sogen. Berliner Testament) empfiehlt sich grundsätzlich nur bei „kleineren" Vermögen. Hierbei erhält der Längstlebende vom Erstversterbenden alles und hinterläßt nach seinem Tode den Nachlaß den gemeinsamen Kindern – im Regelfall – zu jeweils gleichen Teilen. Diese Gestaltung kann extrem hohe Erbschaftsteuer kosten, wenn die Kinder jeweils mehr als EUR 205.000,00 (d.h. mehr als ihren Kinderfreibetrag) erben. Abwandlung von Variante 1: Wenn Sie sicherstellen wollen, daß der überlebende Ehegatte das Vermögen, das er vom Erstversterbenden geerbt hat, (z. B. bei neuer Heirat) nicht anderen Personen vererbt oder schenkt, kann der erstversterbende Ehegatte den längstlebenden Ehegatten (in Bezug auf das Vermögen des erstversterbenden Ehegatten) zu seinem Vorerben und die Kinder zu Nacherben bestellen. Diese Gestaltung ist insbesondere dann zu empfehlen, wenn der längstlebende Ehegatte eigene Kinder aus einer Ehe vor der Ehe mit dem Erstverstorbenen hat und zu befürchten ist, daß die eigenen Kinder des Längstlebenden nach dessen Tod Pflichtteilsansprüche geltend machen werden. In diesem Fall beziehen sich die Pflichtteilsansprüche der Kinder des Längstlebenden nicht auf das Vermögen, das der Längstlebende vom Erstversterbenden geerbt hat, da dieses Vermögen nach dem Tode des Längstlebenden auf die gemeinsamen Kinder des Erstversterbenden und des Längstlebenden im Wege der Nacherbfolge übergeht.   Die normale Gestaltungs-Variante des Berliner Testaments führt bei größerem Vermögen zu einer extrem hohen Erbschaftsteuer-Belastung und ist daher nicht zu empfehlen.

Variante (2): Bei größerem Gesamtvermögen der Eheleute empfiehlt sich ein modifiziertes Ehegatten-Testament (Schwäbisches Testament), bei dem jeder Ehegatte die gemeinsamen Kinder zu seinen Erben bestimmt, so daß jedes Kind zwei Erbschaftsteuerfreibeträge zu je 205.000 Euro ausnutzen kann, d. h. nach Vater und Mutter. Die Erbeinsetzung der Kinder durch den Erstversterbenden ist keine Benachteiligung des Längstlebenden, weil praktisch die Kinder nach dem Tod des Erstversterbenden nur dessen Grundvermögen erben, wenn das Testament zugunsten des Längstlebenden folgende Verfügungen enthält: Der längstlebende Ehegatte erhält das gesamte Geld- und Wertpapiervermögen und alle beweglichen Güter des Erstversterbenden als Vermächtnis und damit zur freien Verfügung, lebenslanger Nießbrauch für den Längstlebenden am Nachlaß des Erstversterbenden, der nach dessen Tode auf die Kinder übergeht (d. h. am Grundvermögen des Erstversterbenden), die Auseinandersetzung des Nachlasses des erstversterbenden Ehegatten kann gegen den Willen des Überlebenden nicht verlangt werden, wenn dies im Wege der Auflage angeordnet und der überlebende Ehegatte zur Überwachung dieser Auflage als Dauertestamentsvollstrecker eingesetzt wird, der Erstversterbende ernennt den Überlebenden auf Lebenszeit zum Testamentsvollstrecker mit der Aufgabe, sich selbst den Nießbrauch am Nachlaß (d. h. am Grundstück – durch Eintragung im Grundbuch) zu verschaffen und den Nachlaß zu verwalten. Damit haben die Kinder zwar das Grundvermögen des Erstversterbenden geerbt, können hierüber aber nicht verfügen, solange der Längstlebende Elternteil lebt. Dadurch ist der Längstlebende auch gegen überraschende Eigenmächtigkeiten der Kinder und gegen den Zugriff von Gläubigern der Kinder (bei Zwangsvollstreckung oder Insolvenz) geschützt. Bindungswirkung des Gemeinschaftlichen Testaments: Sie können bestimmen, ob der überlebende Ehegatte über das Ererbte und sein eigenes Vermögen auch nach dem Tode des Erstversterbenden frei verfügen darf. Ob dies der Fall sein oder ob auch die Erbfolge nach dem längstlebenden Ehegatten unabänderbar feststehen soll, müssen Sie regeln (ggf. mit Wiederverheiratungsklausel). Häufig entsteht folgendes Problem: Vielfach wird bei eigenhändigen, privatschriftlichen Ehegatten-Testamenten über die Abänderbarkeit des Testaments nach dem Tode des Erstversterbenden Ehegatten nichts gesagt. In diesem Fall ist die Erbeinsetzung der gemeinschaftlichen Kinder nach dem Tode des Längstlebenden kraft Gesetzes nicht mehr abänderbar! Das heißt, daß der Längstlebende nach dem Tode des erstverstorbenen Ehegatten das gemeinschaftliche Testament bis auf wenige unbedeutende Ausnahmen nicht mehr abändern darf.

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